to instytucja prawa podatkowego określająca moment ustania ciążącego na podatniku, płatniku i inkasencie zobowiązania podatkowego. Przepisy regulujące zagadnienia związane z wygaśnięciem zobowiązań podatkowych znajdują się w Rozdziale 7 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2019 poz. 900). Art. 59 § 1 tej ustawy wskazuje, że wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w całości lub w części powoduje:
1) jego zapłata;
2) pobranie podatku przez płatnika lub inkasenta;
3) potrącenie podatku;
4) zaliczenie nadpłaty lub zaliczenie zwrotu podatku;
5) zaniechanie poboru;
6) przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych;
7) przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
8) umorzenie zaległości;
9) przedawnienie;
10) zwolnienie z obowiązku zapłaty wskutek zastosowania się do interpretacji podatkowej, która następnie została zmieniona, której wygaśnięcie stwierdzono, lub która nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej;
11) nabycie spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku – ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
Zobowiązanie podatkowe spoczywające na płatniku lub inkasencie wygasa w całości lub części wraz z:
1) jego wpłatą;
2) zaliczeniem nadpłaty lub zaliczeniem zwrotu podatku;
3) dokonanym przez organ podatkowy z urzędu umorzeniem zobowiązania;
4) przejęciem własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
5) przedawnienia;
6) zwolnieniem z obowiązku zapłaty wskutek zastosowania się do interpretacji podatkowej, która następnie została zmieniona, której wygaśnięcie stwierdzono lub która nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej;
7) nabyciem spadku w całości przez Skarb Państwa albo jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku – ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
Ordynacja podatkowa w art. 66 § 1 wskazuje, że szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego jest przeniesienie prawa własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, gminy, powiatu lub województwa, w zamian za należne tym podmiotom zaległości podatkowe.
Datę dokonania zapłaty zobowiązania podatkowego stanowi:
1) przy zapłacie gotówkowej: dzień wpłaty kwoty podatku organowi, lub innemu, obsługującemu ten organ podmiotowi, np. poczcie lub instytucji płatniczej;
2) przy zapłacie bezgotówkowej: dzień obciążenia rachunku podatnika.
Kancelaria Prawna Skarbiec oferuje swoje usługi w zakresie porad prawnych dla przedsiębiorców.
Doradztwo strategiczne, zarządzanie kryzysowe, ochrona majątku, kontrole podatkowe i celno-skarbowe, zwrot VAT.
Kontakt: sekretariat@kancelaria-skarbiec.pl